Autor: Patryk Wesołowski, adwokat, Lhouse
Stan informacji: 10 listopada 2026 r.

Planujesz założyć fundację rodzinną albo przekazać jej udziały w spółce? Zapowiadane zmiany podatkowe mogą wpłynąć na rachunek takiej decyzji. Nie oznacza to jednak, że o fundacji należy myśleć wyłącznie przez pryzmat stawki podatku.

Najpierw trzeba ustalić, co ma się stać z majątkiem, kto będzie z niego korzystał i jak długo środki mają pozostawać w fundacji. Dopiero potem można porównać warianty i policzyć skutki.

Czy prezydent podpisze ustawę o zmianach w opodatkowaniu fundacji rodzinnych?

Na 10 listopada 2026 r. nie ma podstaw, aby przesądzać tę decyzję. Według sejmowego przebiegu prac nad drukiem nr 3148 ustawę przekazano prezydentowi do podpisu 6 listopada. Wcześniej, 5 listopada, Sejm przyjął poprawkę Senatu. Postępowanie legislacyjne pozostaje niezakończone.

Dlatego planowanych rozwiązań nie należy przedstawiać klientom jako przepisów już obowiązujących. W rządowych założeniach wskazano wejście zmian w życie 1 stycznia 2027 r. Zastosowanie konkretnych zasad będzie wymagało sprawdzenia ostatecznego aktu, jego ogłoszenia i przepisów przejściowych.

Jakie zmiany przewiduje rządowy projekt?

Komunikat Rady Ministrów z 29 września 2026 r. opisuje podwyższenie CIT od świadczeń fundacji z 15% do 19%. Przewiduje też opodatkowanie dochodu ze sprzedaży majątku przed upływem dwóch lat od końca roku jego wniesienia oraz wyłączenie preferencji dla najmu krótkoterminowego.

Zmiany mają objąć również zagraniczne jednostki kontrolowane, exit tax i struktury transparentne podatkowo. Równocześnie projekt poszerza zwolnienie z PIT dla dzieci i wnuków rodzeństwa fundatora oraz dzieci i wnuków jego pasierba.

To zestawienie kierunków zmian opisanych przez rząd. Ocena konkretnej transakcji wymaga analizy aktualnego tekstu ustawy, wyjątków i dat dotyczących danego majątku. Sam nagłówek o „dwóch latach” nie wystarcza do ustalenia terminu bezpiecznej sprzedaży.

Co oznaczałaby zmiana stawki z 15% na 19%?

Przyjmijmy prosty przykład: fundacja przekazuje beneficjentowi świadczenie pieniężne w wysokości 100 000 zł. Przy stawce CIT 15% podatek fundacji od tego świadczenia wynosi 15 000 zł. Przy stawce 19% wynosiłby 19 000 zł. Różnica to 4 000 zł.

W tym przykładzie podatek fundacji jest wydatkiem dodatkowym wobec świadczenia. Fundacja potrzebuje więc odpowiednio 115 000 zł albo 119 000 zł. Nie jest to potrącenie 15% lub 19% z kwoty należnej beneficjentowi.

Przykład nie obejmuje ewentualnego PIT beneficjenta, innych podatków ani kosztów prowadzenia fundacji. Zwolnienie beneficjenta z PIT zależy między innymi od relacji z fundatorem i zasad ustalania proporcji mienia. W analizie rodziny trzeba sprawdzić te warunki osobno.

Korzyści z fundacji rodzinnej nie kończą się na podatkach

Fundacja może pozwolić zachować udziały w firmie w jednym podmiocie i ustalić reguły wsparcia członków rodziny. Statut określa zasady działania organów oraz świadczeń dla beneficjentów. Daje to możliwość przygotowania sukcesji jeszcze za życia właściciela.

Znaczenie ma również perspektywa inwestowania. Inaczej wygląda sytuacja osoby, która chce reinwestować środki przez wiele lat, a inaczej przedsiębiorcy planującego ich szybką wypłatę na cele prywatne. W drugim przypadku koszty struktury i opodatkowanie wypłat mogą zmienić wynik porównania.

Fundacja staje się właścicielem wniesionego majątku. Trzeba zatem świadomie zaprojektować zarządzanie nim, uwzględnić zobowiązania i sytuację rodzinną. Minimalny fundusz założycielski wynosi 100 000 zł. Nie jest to opłata za utworzenie fundacji, lecz jej majątek.

Planujesz sprzedaż udziałów? Zacznij od analizy transakcji

Założenie fundacji krótko przed sprzedażą firmy nie gwarantuje oszczędności. Potrzebna jest ocena celu całej struktury, etapu negocjacji, dat wniesienia majątku i ryzyk podatkowych. Nie rekomendujemy podejmowania decyzji wyłącznie po to, aby zdążyć przed zapowiadaną zmianą przepisów.

W Lhouse porównujemy pozostawienie majątku w obecnej strukturze z wniesieniem go do fundacji. W rachunku ujmujemy planowane wypłaty, podatki oraz koszty założenia i funkcjonowania. Równolegle ustalamy zasady sukcesji i zarządzania majątkiem.

Sprawdźmy, czy fundacja odpowiada Twoim planom

Napisz, jaki majątek chcesz uporządkować, komu ma służyć i czy planujesz sprzedaż firmy albo nieruchomości. Na pierwsze zgłoszenie wystarczy krótki opis. Dokumenty można przekazać później.

Porozmawiajmy o Twojej fundacji rodzinnej

Więcej o zakresie pomocy znajdziesz na stronie Fundacja rodzinna w Lhouse. Jeżeli planujesz transakcję, zobacz również pomoc przy sprzedaży firmy.